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更新時間：2025.06.14
工程施工會計賬務(wù)處理資料

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1．“應(yīng)付賬款 —暫估應(yīng)付款 ” 月末終了時，對于外購的材料物資， 在沒有與外部供貨商確認材料的最終數(shù)量及貨款總額時， 按材料員的收料單做暫估，賬務(wù)處理為： 借：工程施工 —某單項工程 —合同成本 貸：應(yīng)付賬款 —暫估應(yīng)付款 與供貨商結(jié)算后，暫時沒有支付現(xiàn)款時，將 “暫估應(yīng)付款 ”調(diào)入“應(yīng)付工程款 ”科目中，憑購銷 雙方確認后的結(jié)算單及合同作如下賬務(wù)處理： 借：應(yīng)付賬款 —暫估應(yīng)付款 貸：應(yīng)付賬款 —應(yīng)付工程款 （三）壞賬準(zhǔn)備 本科目核算企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備。 本科目下設(shè) “應(yīng)收賬款 ”和“其他應(yīng)收款 ”兩個二級科目， 分 別計提。壞賬準(zhǔn)備按 “應(yīng)收賬款 ”和“其他應(yīng)收款 ”中扣出 “其他應(yīng)收款 -內(nèi)部單位往來 ”的期末 余額為提取基數(shù)，計提比例為 0.5% ，計算公式為： 壞賬準(zhǔn)備 /應(yīng)收賬款 = “應(yīng)收賬款 ”期末余額 0.5% 壞賬準(zhǔn)備 /其他應(yīng)收款 =（“其他應(yīng)收款 ”期末余額

工程施工會計核算

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工程施工成本費用的歸集和分配 工程施工過程所發(fā)生的直接成本費用通過 “工程施工——合同成本 ”科目核算。該科目根據(jù) 施工項目確定成本核算對象，進行輔助核算，按照成本項目進行明細核算。 一般以獨立的工程合同所確定的項目為成本核算對象；在同一施工現(xiàn)場、同一項目部管 理、工程開、竣工時間相差不大的條件下，也可將兩個或多個工程項目合并確定為成本核算對 象。成本項目主要包括：人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用、分包工程費 用。 工程施工過程中所發(fā)生的間接費用通過 “施工間接費用 ”科目核算。如有多個項目，應(yīng)在項 目間進行分配。 主要會計分錄： 1．材料費 領(lǐng)用的自購材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù)，計入合同成本中的材料費 借：工程施工 —合同成本——材料費 貸：原材料 2．人工費 根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計提的福利費等費用計入合同成本中的人工費 借：工程施工 —合同成本——人工費 貸

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