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更新時間：2025.04.27
從消費(fèi)稅職能定位看營改增全面實施后的消費(fèi)稅改革

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營改增全面落地后，消費(fèi)稅成為流轉(zhuǎn)稅體系中除增值稅之外的主體稅種，在稅制改革和理順中央與地方收入劃分中扮演著重要角色。本文從消費(fèi)稅組織財政收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)及調(diào)節(jié)收入分配的職能出發(fā)，討論了消費(fèi)稅在稅制要素設(shè)計方面的優(yōu)化方案及改進(jìn)建議，認(rèn)為消費(fèi)稅符合中央與地方共享稅的特征，在配合增值稅稅收中性特征的同時，可通過擴(kuò)大稅基、動態(tài)調(diào)整稅目、調(diào)整稅率和征收環(huán)節(jié)，加強(qiáng)征管來推進(jìn)改革并考慮與整個稅收體系的銜接。

消費(fèi)稅征稅范圍與稅率結(jié)構(gòu)的改革

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消費(fèi)稅是對特定消費(fèi)品及消費(fèi)行為按消費(fèi)流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅,在營改增后,其更是晉升成為我國的第三大稅種。自1994年確立以來,消費(fèi)稅在引導(dǎo)消費(fèi)方向、促進(jìn)收入再分配、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮了重要作用。但是隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化和消費(fèi)行為的轉(zhuǎn)變,現(xiàn)行消費(fèi)稅暴露出越來越多的問題,稅收要素調(diào)整的滯后及相關(guān)法律制度的缺陷阻礙了消費(fèi)稅調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮及其社會經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的實現(xiàn)。尤其在增值稅、資源稅和環(huán)境稅相繼改革后,消費(fèi)稅勢必成為我國財稅體制改革的下一個重點。因此,有必要深入探索和研究我國現(xiàn)行消費(fèi)稅在實際使用中存在的問題,逐步完善我國消費(fèi)稅制。本文從我國消費(fèi)稅的改革進(jìn)程及特點作用出發(fā),同發(fā)達(dá)國家的消費(fèi)稅征收情況進(jìn)行了簡單的比較后,分析了我國現(xiàn)行消費(fèi)稅制存在的問題并提出了具體的改革建議。

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