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更新時(shí)間：2025.06.08
兩個(gè)企業(yè)所得稅稅前扣除應(yīng)該關(guān)注的方面-2019年精選文檔

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兩個(gè)企業(yè)所得稅稅前扣除應(yīng)該關(guān)注的方面 許多企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化和稅負(fù)最低化， 通過(guò)虛增成 本和費(fèi)用、收入不入賬等違法手段來(lái)偷逃稅， 也有企業(yè)利用稅收 法律法規(guī)的不健全， 通過(guò)策劃財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)等手段來(lái)規(guī)避納稅， 諸如 跨國(guó)公司采取的轉(zhuǎn)移定價(jià)、高進(jìn)低出、避稅港建企業(yè)、以及資產(chǎn) 評(píng)估提高折舊、 利用高利率貸款等等， 這些方法雖然說(shuō)避稅違反 了稅收立法意圖， 有悖于政府的稅收政策導(dǎo)向， 但避稅并不違法。 我這里需要介紹的是合法納稅企業(yè)合理避稅以外有關(guān)企業(yè) 所得稅應(yīng)該注意的兩個(gè)方面：關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息和發(fā)票問(wèn)題。 一、關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息 企業(yè)借款利息一般是成本構(gòu)成的重要組成部分， 而關(guān)聯(lián)企業(yè) 借款利息又是關(guān)聯(lián)企業(yè)間進(jìn)行利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的一個(gè)重要手段， 因此稅 務(wù)部門對(duì)此高度重視，按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān) 聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅 [2008]121 號(hào)）》對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息

企業(yè)所得稅稅前扣除完整明細(xì)表

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企業(yè)所得稅稅前扣除明細(xì)表 費(fèi)用類別 扣除標(biāo)準(zhǔn) /限額比 例 說(shuō)明事項(xiàng)（限額比例的 計(jì)算基數(shù)，其他說(shuō)明事 項(xiàng)） 政策依據(jù) （梁野稅官） 職工工資 據(jù)實(shí) 任職或受雇，合理 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第 34 條 加計(jì) 100% 扣除 支付殘疾人員的工資 《企業(yè)所得稅法》第 30 條 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第 96 條 《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置 殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu) 惠政策問(wèn)題的通知 》（ 財(cái)稅 [2009]70 號(hào)） 職工福利費(fèi) 14% 工資薪金總額 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第 40 條 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪 金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知 》 (國(guó)稅函 [2009]3 號(hào) ) 職工教育經(jīng) 費(fèi) 2.5% 工資薪金總額；超過(guò)部 分，準(zhǔn)予在以后納稅年 度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第 42 條 8% 經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服 務(wù)企業(yè) 《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局商務(wù)部科 技部國(guó)家發(fā)展改

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