房地產(chǎn)稅改革:基于財政改革整體性與受益原則的制度設計

(一)將房地產(chǎn)稅改革納入財稅改革頂層設計房地產(chǎn)稅改革的基本目標是推動地方財稅體制改革,完善房地產(chǎn)稅和地方稅體系,促進房產(chǎn)和土地資源的優(yōu)化配置和有效利用。為此,要將房地產(chǎn)稅改革方案納入財稅改革頂層設計,與其他財稅相關改革互相聯(lián)動,并與其他相關改革配套協(xié)調(diào),才能使房地產(chǎn)稅改革方案更加

本文在分析房地產(chǎn)稅制度存在問題的基礎上,提出房地產(chǎn)稅改革以籌措地方政府財政收入為目標,以居民負稅能力為基礎來設計居民住宅稅收制度。

當前,全面推進房地產(chǎn)稅(也稱物業(yè)稅)改革意義重大。這是進一步完善稅制、合理調(diào)節(jié)收入分配、維護社會公平正義的迫切需要,也是完善房地產(chǎn)市場調(diào)控制度、促進房地產(chǎn)穩(wěn)定健康發(fā)展的一項重要舉措。我們應抓住房價上漲壓力仍然較大、各方面呼聲較高的有利時機,進一步凝聚各級政府、學界、業(yè)界和社會大眾等各方共識,切實推進房地產(chǎn)稅改革。

十二屆全國人大二次會議房地產(chǎn)稅改革成為最熱門話題之一。近幾年政府在土地增值稅和房產(chǎn)稅兩稅上采取了一些改革措施，產(chǎn)生了一定作用，但房地產(chǎn)市場還需要政府的進一步改革來規(guī)范。本文探討了在新形勢下房地產(chǎn)稅現(xiàn)存的問題，主要是對其征稅對象、土地出讓金問題、“重流轉，輕保有”現(xiàn)象和政府“雙軌制”下保障性住房問題的研究，提出房地產(chǎn)稅改革的方向。

我國房地產(chǎn)稅改革探討——我國房地產(chǎn)稅制的現(xiàn)狀是房地產(chǎn)稅費項目繁多,存在重復征稅現(xiàn)象;稅種設置不合理,在開發(fā)和流通環(huán)節(jié)稅費多,在保有環(huán)節(jié)稅費少;內(nèi)外資房產(chǎn)稅制不統(tǒng)一,違背稅收公平原則;稅收收入規(guī)模小,無法滿足地方政府財政需要;計稅方法不科學。對此文章提...

我國早于1996年就提出改革房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,但經(jīng)過十多年仍未出臺相關法律,究其原因是在改革過程中仍有諸多方面未達成共識。于此,首先應明確房地產(chǎn)稅立法目標以組織收入為主,從而達到優(yōu)化稅收體系、調(diào)節(jié)收入二次分配的作用。其次,從滬、渝二地的試點情況來看,稅基、計稅依據(jù)、免征額等方面都需進一步優(yōu)化。落實到具體立法上應采取寬稅基、合并交易環(huán)節(jié)各稅種,并采取必要的配套措施以達到房地產(chǎn)稅的應有作用。

開征房地產(chǎn)稅并對房地產(chǎn)稅基進行評估有利于解決現(xiàn)行房產(chǎn)稅征稅環(huán)節(jié)存在的\"重流通、輕保有\(zhòng)"以及重復征稅的問題,同時也為房地產(chǎn)稅的開征提供合理的稅基值,有利于發(fā)揮稅收的積極作用,保證財政收入,縮小貧富差距,抑制房價過快增長。

香港地區(qū)和大陸地區(qū)都實行土地國有制度與土地批租制度,其房地產(chǎn)稅制度是世界上比較完備的地區(qū)之一,它的房地產(chǎn)稅在保有環(huán)節(jié)主要體現(xiàn)為物業(yè)稅和差餉稅。借鑒香港地區(qū)房地產(chǎn)稅模式的相關經(jīng)驗,從征稅范圍與納稅人、計稅依據(jù)與稅率以及稅收減免等方面來完善大陸地區(qū)的房地產(chǎn)稅制度,以此來解決大陸地區(qū)的不具有可持續(xù)性的\"土地財政\"現(xiàn)象。

自2003年中央首次提出開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅至今,推進房地產(chǎn)稅改革的總目標已日漸清晰,但公眾對該稅種始終存在一定質(zhì)疑、誤解與焦慮?；驹蛟谟?房地產(chǎn)稅對居民而言屬于直接負擔的稅種,避稅空間有限,\"稅痛\"感知也更為明顯。對此,通過政策窗口期廣納社會才智,以及自主選擇先行抵扣房產(chǎn)等低稅負政策以平滑稅痛,并明確稅款使用方向,注重提升居民獲得感與滿足感等關鍵點設計,有助于從實質(zhì)上減少改革阻力,積極穩(wěn)妥地推進房地產(chǎn)稅立法與征管工作的順利開展。

房地產(chǎn)稅是一個綜合性概念,即一切與房地產(chǎn)運行有直接關系的稅都屬于房地產(chǎn)稅,目前主要包括土地增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、耕地占用稅、契稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅等12種稅。2015年將啟動房地產(chǎn)營業(yè)稅改增值稅的改革。一、我國現(xiàn)行房地產(chǎn)稅分布我國現(xiàn)行房地產(chǎn)稅按照征稅發(fā)生的環(huán)節(jié)區(qū)分,可以分為房地產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié)、流轉環(huán)節(jié)和保有環(huán)節(jié)。

文章從我國現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制體系入手,找出房地產(chǎn)稅制結構的不合理之處,在此基礎上提出完善我國房地產(chǎn)稅制結構的建議及房地產(chǎn)稅制改革的配套措施。

房地產(chǎn)稅改革與城鎮(zhèn)化發(fā)展緊密相關。在新型城鎮(zhèn)化建設下,房地產(chǎn)稅的功能主要是籌集地方財政收入。但當前我國房地產(chǎn)稅存在諸多與現(xiàn)行城鎮(zhèn)化建設不相適應的制度障礙,難以有效發(fā)揮籌集地方財政收入等功能?；诖?我國應加快房地產(chǎn)稅立法、優(yōu)化稅負結構、擴大征稅范圍及重新設計計稅依據(jù),以促進城鎮(zhèn)化與房地產(chǎn)稅改革的良性互動。

推進我國房地產(chǎn)稅改革要落實稅收法定,健全地方稅體系,同時借鑒國外經(jīng)驗,推進房地產(chǎn)稅立法,簡化合并已有稅種,適當擴大地方稅收管理權限,建立健全不動產(chǎn)信息網(wǎng)絡平臺和價格評估體系等配套制度,構建信息共享和部門配合機制,合理確定征收對象和稅率,實行特定群體稅收減免,明確房地產(chǎn)稅收入應全部用于保障性住房建設。

房地產(chǎn)稅改革與城鎮(zhèn)化發(fā)展緊密相關。在新型城鎮(zhèn)化建設下,房地產(chǎn)稅的功能主要是籌集地方財政收入。但當前我國房地產(chǎn)稅存在諸多與現(xiàn)行城鎮(zhèn)化建設不相適應的制度障礙,難以有效發(fā)揮籌集地方財政收入等功能?；诖?我國應加快房地產(chǎn)稅立法、優(yōu)化稅負結構、擴大征稅范圍及重新設計計稅依據(jù),以促進城鎮(zhèn)化與房地產(chǎn)稅改革的良性互動。

根據(jù)國際經(jīng)驗和我國的實際,應當減少現(xiàn)行房地產(chǎn)流轉環(huán)節(jié)稅負,提高房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)稅收的比重,并按照房地產(chǎn)評估價格確定保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。這就要求建立一套科學合理的房地產(chǎn)稅稅基評估體系,對應稅房地產(chǎn)的客觀價格作出分析、測算和判斷,滿足稅收的公平合理性要求和開征房地產(chǎn)稅的成本核算要求,使納稅結果為征納雙方所接受。

論我國房地產(chǎn)稅收制度的改革與完善——在對我國現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制存在稅費繁多、各階段征稅不公平,尤其在對保有環(huán)節(jié)征稅過少、計稅依據(jù)不科學等不足進行分析的基礎上,提出了幾點建議:正稅、明租、少費;依據(jù)房地產(chǎn)市場運行過程和市場行為設定稅種;規(guī)范管理、擴大稅...

房地產(chǎn)稅是國家對房地產(chǎn)行業(yè)進行管控的有效手段,是我國稅制改革的重要創(chuàng)新。伴隨著我國現(xiàn)代化進程的發(fā)展,房地產(chǎn)行業(yè)也快速發(fā)展,從而帶動了相關經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。房地產(chǎn)市場的健康成長需要良好的外部環(huán)境,稅收制度便是舉足輕重的一個影響因素。我國現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制度的背景是計劃經(jīng)濟體制,已經(jīng)明顯滯后于市場發(fā)展,中國房地產(chǎn)稅改革必須加快進行。本文通過對英國市政稅制度在征收主體、客體、稅率、減免政策等方面進行剖析,結合我國房地產(chǎn)行業(yè)現(xiàn)狀提出了改革我國房地產(chǎn)稅的相關政策建議。

在我國整個稅制體系中，房地產(chǎn)稅占有重要位置，因此，在稅制改革的過程中要重視房地產(chǎn)稅的制度調(diào)整。當前我國針對房地產(chǎn)稅的制度改革主要有兩種不同的思路：修改當前制度和創(chuàng)新制度。過去的一段時間房地產(chǎn)行業(yè)得到了長足的發(fā)展，甚至出現(xiàn)了過熱的現(xiàn)象，為了保障房地產(chǎn)行業(yè)的順利發(fā)展，通過稅制進行調(diào)節(jié)顯得更為重要，在調(diào)節(jié)過程中要注重兼顧考慮各方利益，平衡得失，根據(jù)稅制規(guī)律進行改革。

2011年1月,上海、重慶相繼宣布開始征收個人住房房產(chǎn)稅,這一政策的實施,成為我國樓市調(diào)控的又一利器。2010年4月17日,國務院發(fā)布《關于堅決遏制部分城市房價過快上漲的通知》(又稱房地產(chǎn)\"新國十條\")。\"新國十條\"從多個角度展現(xiàn)國家政府堅決遏制部分城市房價過快上漲的決心,縱觀我國房地產(chǎn)市場發(fā)展過程,我國房地產(chǎn)價格為何愈控愈高?如何加快房地產(chǎn)稅制改革,促進房地產(chǎn)市場健康發(fā)展?

2011年第10卷第5期–125– economyofrealestate地產(chǎn)經(jīng)濟 加快房地產(chǎn)稅制改革促進房地產(chǎn)市場健康發(fā)展 段素從 （徐州生物工程高等職業(yè)學校，江蘇徐州221006） 1房價過快上漲的原因分析 面對過高的房價，很多購房者坦言，買房似乎成為遙不可及的 夢想。那么，到底是什么促成了目前的高房價呢？究其原因，大致 有以下幾個方面： 1.1不合理住房需求 隨著人們收入增加，投資需求日益旺盛。但目前投資渠道偏 少，近年來房價持續(xù)走高，使很多人以為房價只漲不跌，所以住房 消費存在嚴重的“投資化”傾向。投資過度就是投機，投機性購房 之風愈刮愈猛，對高房價起到了推波助瀾的作用。同時，因為貨幣 政策相對寬松，市場流動性充足，也就是說市場流通中的錢過多。 中國人民銀行發(fā)布的《2009年第四季度貨幣政策執(zhí)行報告》指出， 截至2009年年末

[碩士]中國房地產(chǎn)稅制改革研究——【學位年度】2009　　【摘要】　　我國房地產(chǎn)稅制的改革已經(jīng)醞釀了多年，但是房地產(chǎn)稅制中最主要的物業(yè)稅一直停留在空轉的階段，遲遲沒有實現(xiàn)“空轉實”，其他稅種的改革也一直沒有全面展開。隨著世界金融危機對我國經(jīng)濟，...

當前我國房地產(chǎn)相關稅制發(fā)展中存在著許多問題,而且越來越突出,不利于房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。對房地產(chǎn)相關稅制的改革已勢在必行,最可行的就是推行物業(yè)稅。