建筑工人實(shí)名制對(duì)建筑企業(yè)盈利影響分析及營(yíng)改增值稅新政

\"營(yíng)改增\"不僅是我國(guó)稅制改革中含有的一項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容,同時(shí)還能夠有效避免建筑企業(yè)發(fā)生重復(fù)征稅的問(wèn)題。在\"營(yíng)改增\"政策得到有效實(shí)施后,建筑企業(yè)所面臨的稅收負(fù)擔(dān)壓力日益上升,因此建筑企業(yè)需要對(duì)其增值稅相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行有效的統(tǒng)籌工作,從而為建筑企業(yè)自身提升競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),改善建筑企業(yè)內(nèi)部存有的稅負(fù)問(wèn)題。

本文就財(cái)政部、國(guó)稅總局有關(guān)“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”的要求,對(duì)建筑企業(yè)的稅負(fù)的變化進(jìn)行了舉例測(cè)算.并對(duì)建筑企業(yè)在“營(yíng)改增”后內(nèi)部管理的相關(guān)細(xì)節(jié)將發(fā)生的轉(zhuǎn)變進(jìn)行了闡述.

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案）的通知》（財(cái)稅[2011]110號(hào)）和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2011]111號(hào)）的精神，營(yíng)業(yè)稅改增值稅改革試點(diǎn)，于今年1月1日起率先在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)啟動(dòng)，由此拉開了“十二五”規(guī)劃中有關(guān)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅改的大幕，逐步從制度上來(lái)解決貨物與勞務(wù)稅收政策不協(xié)調(diào)的問(wèn)題，力爭(zhēng)在“十二五”期間將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的稅改逐步推廣到全國(guó)范圍。

隨著'營(yíng)改增'試點(diǎn)的全面推開,建筑業(yè)也一同被納入了'營(yíng)改增'的范圍.建筑企業(yè)如何適應(yīng)'營(yíng)改增'的新變化,從而做出相應(yīng)調(diào)整,實(shí)現(xiàn)新的發(fā)展.建筑企業(yè)的資本注冊(cè)額較大,資金周轉(zhuǎn)鏈條較長(zhǎng),因此稅務(wù)改革與其經(jīng)營(yíng)狀況和盈利狀況關(guān)系密切.營(yíng)業(yè)稅改增值稅征收是國(guó)家于2012開始實(shí)施的一項(xiàng)稅收政策,在經(jīng)過(guò)近五年試行的時(shí)間后,全面擴(kuò)大其實(shí)行范圍,既包括推向行業(yè)的增加,也包括推行區(qū)域面積的增大,建筑行業(yè)也被納入其實(shí)行范圍當(dāng)中.本文試圖分析'營(yíng)改增'對(duì)于建筑業(yè)的影響,并對(duì)建筑企業(yè)如何應(yīng)對(duì)提出一些意見(jiàn)建議,期望能給相關(guān)此類課題研究者以啟發(fā).

“營(yíng)改增”從2014年開始分步實(shí)施到2016年全部行業(yè)征收增值稅至今已有5年時(shí)間；其間稅率三次下調(diào)；最近一次稅率下調(diào)是2019年3月李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中提出制造業(yè)、建筑業(yè)、運(yùn)輸業(yè)的稅率分別從16%、10%下調(diào)至13%和9%；作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要組成部分以及上下游涉及行業(yè)最多的建筑業(yè)；其稅負(fù)經(jīng)過(guò)經(jīng)過(guò)測(cè)算發(fā)現(xiàn)；抵扣率越高稅率下降的福利越少；實(shí)際稅負(fù)有可能不僅不會(huì)下降反而會(huì)上升；

我國(guó)各行各業(yè)中一大重要支柱性行業(yè)就是建筑業(yè),建筑業(yè)在gdp的發(fā)展中扮演著重要的角色。建筑行業(yè)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在流動(dòng)性大、建設(shè)期長(zhǎng)、涉及范圍廣、主體參與多等特點(diǎn)。這些特點(diǎn)在現(xiàn)階段所實(shí)行的\"營(yíng)改增\"政策大環(huán)境下,涌現(xiàn)出諸多前所未有的問(wèn)題,其中較為突出是由總分包差額扣稅政策造成的稅負(fù)不均、征收較簡(jiǎn)易產(chǎn)生的建筑業(yè)稅收\(chéng)"不降反升\"、欠周全的過(guò)渡政策造成差額扣除障礙、不十分合理的跨地域建筑項(xiàng)目預(yù)繳納稅收規(guī)定等一系列問(wèn)題需要解決。

本文從建筑業(yè)\"營(yíng)改增\"的背景出發(fā),通過(guò)對(duì)建筑企業(yè)將面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)的分析,進(jìn)而提出建筑企業(yè)有效面對(duì)稅制改革的應(yīng)對(duì)措施和途徑。

“營(yíng)改增”在建筑企業(yè)中的推廣能夠解決由于增值稅和營(yíng)業(yè)稅并存而引起的重復(fù)征稅問(wèn)題，減輕建筑企業(yè)的稅負(fù)，提升建筑企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。本文從正、負(fù)效應(yīng)兩方面對(duì)“營(yíng)改增”在建筑企業(yè)中的影響進(jìn)行了詳細(xì)的分析，并給出了相應(yīng)的對(duì)策措施，以望能為有關(guān)需要提供幫助。

我國(guó)各行各業(yè)中一大重要支柱性行業(yè)就是建筑業(yè)，建筑業(yè)在gdp的發(fā)展中扮演著重要的角色。建筑行業(yè)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在流動(dòng)性大、建設(shè)期長(zhǎng)、涉及范圍廣、主體參與多等特點(diǎn)。這些特點(diǎn)在現(xiàn)階段所實(shí)行的“營(yíng)改增”政策大環(huán)境下，涌現(xiàn)出諸多前所未有的問(wèn)題，其中較為突出是由總分包差額扣稅政策造成的稅負(fù)不均、征收較簡(jiǎn)易產(chǎn)生的建筑業(yè)稅收“不降反升”、欠周全的過(guò)渡政策造成差額扣除障礙、不十分合理的跨地域建筑項(xiàng)目預(yù)繳納稅收規(guī)定等一系列問(wèn)題需要解決。

如今，如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)減稅的目的已經(jīng)成為一個(gè)焦點(diǎn)問(wèn)題，很多企業(yè)十分重視這一問(wèn)題的結(jié)果，畢竟稅率的增減影響力十分深遠(yuǎn)，決定某個(gè)企業(yè)的發(fā)展方向問(wèn)題，以及企業(yè)的資金調(diào)整問(wèn)題。營(yíng)改增政策的實(shí)施，在某種程度上而言，給部分企業(yè)帶來(lái)了很多的利潤(rùn)，但是對(duì)于那些增值稅抵扣少的行業(yè)來(lái)說(shuō)，卻增加了不小的稅收負(fù)擔(dān)。所以營(yíng)改增政策的實(shí)施，并非對(duì)所有企業(yè)都是有利的，由于企業(yè)的性質(zhì)不同，實(shí)施營(yíng)改增政策帶來(lái)的影響也就大不相同，我們需要從不同的行業(yè)來(lái)進(jìn)行探討，最終得出一個(gè)合理的結(jié)論。

如今，如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)減稅已經(jīng)成為一個(gè)焦點(diǎn)問(wèn)題，很多企業(yè)十分重視這一問(wèn)題的結(jié)果，畢竟稅率的增減影響力十分的深遠(yuǎn)，決定某個(gè)企業(yè)的發(fā)展方向問(wèn)題，以及企業(yè)的資金調(diào)整問(wèn)題。營(yíng)改增政策的實(shí)施，在某種程度上而言，給部分企業(yè)帶來(lái)了很多的利潤(rùn)，但是對(duì)于那些增值稅抵扣少的行業(yè)來(lái)說(shuō)，卻增加了不小的稅收負(fù)擔(dān)。所以營(yíng)改增政策的實(shí)施。并非對(duì)所有企業(yè)都是有利的，由于企業(yè)的性質(zhì)不同，實(shí)施營(yíng)改增政策帶來(lái)的影響也就大不相同，我們需要從不同的行業(yè)來(lái)進(jìn)行探討，最終得出一個(gè)合理的結(jié)論。

如今，如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)減稅的目的已經(jīng)成為一個(gè)焦點(diǎn)問(wèn)題，很多企業(yè)十分重視這一問(wèn)題的結(jié)果，畢竟稅率的增減影響力十分深遠(yuǎn)，決定某個(gè)企業(yè)的發(fā)展方向問(wèn)題，以及企業(yè)的資金調(diào)整問(wèn)題。營(yíng)改增政策的實(shí)施，在某種程度上而言，給部分企業(yè)帶來(lái)了很多的利潤(rùn)，但是對(duì)于那些增值稅抵扣少的行業(yè)來(lái)說(shuō)，卻增加了不小的稅收負(fù)擔(dān)。所以營(yíng)改增政策的實(shí)施，并非對(duì)所有企業(yè)都是有利的，由于企業(yè)的性質(zhì)不同，實(shí)施營(yíng)改增政策帶來(lái)的影響也就大不相同，我們需要從不同的行業(yè)來(lái)進(jìn)行探討，最終得出一個(gè)合理的結(jié)論。

自2016年5月1日起,建筑業(yè),房地產(chǎn)業(yè),金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)這四大行業(yè)被列入\"營(yíng)改增\"的試點(diǎn)范圍,而且所有企業(yè)增加的不動(dòng)產(chǎn)所含的增值稅納入抵扣范圍.這些政策有利于減少重復(fù)征稅,有利于企業(yè)發(fā)展,經(jīng)濟(jì)發(fā)展.但是,新規(guī)定與行業(yè)發(fā)展存在一定的滯后性,對(duì)建筑業(yè)來(lái)說(shuō),不論是建筑施工企業(yè)還是建筑服務(wù)企業(yè)都在\"營(yíng)改增\"后面臨巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn),企業(yè)如何通過(guò)合理的納稅籌劃,找到納稅與經(jīng)營(yíng)的平衡點(diǎn),用適當(dāng)?shù)姆绞綔p少企業(yè)稅負(fù),給企業(yè)帶來(lái)好處,對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)有效運(yùn)行和社會(huì)發(fā)展至關(guān)重要.本文從理論出發(fā)結(jié)合案例分析,重點(diǎn)研究建筑業(yè)\"營(yíng)改增\"后的納稅問(wèn)題,找到納稅難點(diǎn)并提出解決建議.

財(cái)政部為規(guī)范企業(yè)增值稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理,在2016年12月初制定下發(fā)了《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》,對(duì)增值稅涉稅業(yè)務(wù)做出了明確解釋.本文結(jié)合該規(guī)定的具體內(nèi)容和增值稅法的相關(guān)條款,闡述\"營(yíng)改增\"后增值稅會(huì)計(jì)核算的變化,并進(jìn)一步分析了實(shí)踐中的認(rèn)識(shí)誤區(qū).

目前,我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展,營(yíng)業(yè)稅改增值稅制度有利于消除營(yíng)業(yè)稅與增值稅并存產(chǎn)生的重復(fù)征稅的問(wèn)題,這樣可以完善稅收制度,促進(jìn)建筑業(yè)等服務(wù)領(lǐng)域的發(fā)展,增強(qiáng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)活力。因此,進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅制度是符合我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀的。2016年5月1日起,營(yíng)業(yè)稅已被增值稅全面取代。因此,建筑企業(yè)已經(jīng)開始實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅制度,政府也已經(jīng)出臺(tái)與建筑行業(yè)相關(guān)的稅收政策。建筑企業(yè)的管理者只有充分了解相關(guān)稅收規(guī)定,清楚目前面臨的狀況,才能采取合理有效的方針策略,化解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),達(dá)到企業(yè)增值稅納稅籌劃的目的。

本文通過(guò)對(duì)營(yíng)改增前總分包差通過(guò)分段納稅,保持營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅基數(shù)完整(不被肢解),營(yíng)改增后通過(guò)扣額或扣稅的方法保持增值稅計(jì)稅基數(shù)完整的對(duì)比分析,總結(jié)出建筑業(yè)總分包差增值稅處理的一般規(guī)律是:納稅人提供建筑服務(wù),發(fā)票開具和會(huì)計(jì)收入的確認(rèn)均需為全額口徑,不應(yīng)受總分包差影響。

近幾年來(lái)我國(guó)許多行業(yè)先后進(jìn)行了"營(yíng)改增"的稅制改革,建筑行業(yè)也在其中。這項(xiàng)政策的實(shí)施對(duì)建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)工作也產(chǎn)生了很大的影響,增值稅已經(jīng)成為建筑企業(yè)財(cái)稅管理比較重要的部分,在繳納稅款時(shí)存在的一些風(fēng)險(xiǎn)也被納入了日常管理的評(píng)估范圍內(nèi)。我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)性行業(yè)是建筑業(yè),而建筑施工企業(yè)與我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、人民生活水平的改善都有著非常密切的關(guān)系。本文針對(duì)建筑企業(yè)在成為增值稅納稅人之后產(chǎn)生的納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相關(guān)的分析,簡(jiǎn)要論述如何避免或減少納稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響。

在我國(guó)稅制改革過(guò)程中,營(yíng)改增是十分重要的一個(gè)環(huán)節(jié),它可以有效避免重復(fù)征稅問(wèn)題的出現(xiàn),對(duì)于建筑企業(yè)而言,在實(shí)施了增值稅后,稅負(fù)率普遍上升。建筑企業(yè)本身是促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要推動(dòng)力,在發(fā)展期間,怎樣合理減少稅收支出,防控稅收風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面臨的一個(gè)重要問(wèn)題,也是建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要關(guān)注方向。在本文中,重點(diǎn)分析了實(shí)施增值稅后對(duì)建筑企業(yè)產(chǎn)生的影響,并且提出了增值稅納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的措施,以此促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

本文通過(guò)對(duì)營(yíng)改增前總分包差通過(guò)分段納稅,保持營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅基數(shù)完整(不被肢解),營(yíng)改增后通過(guò)扣額或扣稅的方法保持增值稅計(jì)稅基數(shù)完整的對(duì)比分析,總結(jié)出建筑業(yè)總分包差增值稅處理的一般規(guī)律是:納稅人提供建筑服務(wù),發(fā)票開具和會(huì)計(jì)收入的確認(rèn)均需為全額口徑,不應(yīng)受總分包差影響.

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步,科學(xué)技術(shù)的不斷改革與創(chuàng)新,建筑行業(yè)發(fā)展得到了質(zhì)的飛躍。建筑業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程的重中之重,是一個(gè)必不可缺的關(guān)鍵環(huán)節(jié),直接關(guān)系到其穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。因此,基于營(yíng)改增的背景環(huán)境下,建筑企業(yè)要充分了解掌握到營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)企業(yè)稅務(wù)工作造成的影響,要有針對(duì)性的采取解決措施,積極適應(yīng)國(guó)家政策的制度改革,促進(jìn)企業(yè)和諧的發(fā)展。本文將進(jìn)一步對(duì)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)建筑企業(yè)的影響展開分析與探討。

2011年11月16日財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于印發(fā)的通知》(財(cái)稅[2011]110號(hào))拉開稅制改革序幕。建筑行業(yè)作為重要國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要物質(zhì)生產(chǎn)部門,在此次改革中如何應(yīng)對(duì)。筆者結(jié)合在建筑企業(yè)工作的實(shí)際,對(duì)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)建筑企業(yè)影響進(jìn)行探討,并提出相關(guān)建議。

本文在現(xiàn)有國(guó)家規(guī)定的增值稅會(huì)計(jì)科目及核算基礎(chǔ)上進(jìn)行進(jìn)一步設(shè)計(jì)和分析,探討如何細(xì)化施工企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)科目及核算,理清增值稅會(huì)計(jì)科目與申報(bào)納稅內(nèi)在鉤稽關(guān)系,為企業(yè)的稅收管理工作提供保障。