政府投資的建設項目跟蹤審計風險及防范策略

建設項目跟蹤審計是對建設項目管理活動全過程進行的審計。本文通過分析跟蹤審計的必要性,結(jié)合跟蹤審計風險分析,重點闡述如何通過風險的防范和控制來完善跟蹤審計。

近年來各級政府不斷加大農(nóng)林、水務、城建、地鐵公交等公共設施、公共服務的建設力度,引起社會公眾對這些投資項目所取得的經(jīng)濟性、效益與效果性的持續(xù)關注。在這種時代背景下,政府審計機關也正開始逐年加大政府投資項目跟蹤審計工作力度,以期對其進行持續(xù)、有效的監(jiān)督,發(fā)揮好審計機關"免疫系統(tǒng)"功能的作用。目前政府主要通過跟蹤審計來監(jiān)督評價此類項目,但由于跟蹤審計方法本身存在著一些局限性,導致政府投資項目在審計過程中隱含著較大的審計風險。本文主要對政府投資項目的跟蹤審計實踐中所潛在的審計風險進行有效分析,進而提出一些風險防范與控制措施來完善跟蹤審計工作。

本文討論了如僅加強對政府重大投資項目和重特大突發(fā)公共事件的跟蹤審計,識別和化解跟蹤審計風險,進一步促進結(jié)構調(diào)整和優(yōu)化,更好地服務經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

目前，基層審計機關對政府投資項目的主要監(jiān)督形式為工程結(jié)算審計和竣工決算審計，是典型的事后審計。跟蹤審計全過程并參與項目建設，能夠全面了解項目決策和實施情況，及時監(jiān)督和制約，避免造成損失。近幾年，

隨著我國社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展,跟蹤審計作為一種新的審計方式逐步得到了應用,主要審計對象分為建設項目和專項資金項目兩大類,在實踐中已充分顯示出其優(yōu)越性和廣闊的應用前景。本文結(jié)合多年來特大型建設項目跟蹤審計的實踐經(jīng)驗,就如何防范和控制建設項目跟蹤審計做了研究。一、跟蹤審計在審計實踐中的優(yōu)勢根據(jù)工作需要,跟蹤審計可分為階段性跟蹤審計和全過程跟蹤審計兩類,在大中型建設項目審計中得到了越來越廣泛的應用,展現(xiàn)了獨特的優(yōu)勢。

目前,由于各地不斷變化的原因,各地審計機關都結(jié)合實際情況摸索出了自己的操作模式,使跟蹤審計在各地經(jīng)濟發(fā)展中都發(fā)揮了舉足輕重的作用.正是因為跟蹤審計沒有一套固定、統(tǒng)一的操作模式,才導致了一定的審計風險或出現(xiàn)審計風險的可能.

建設項目跟蹤審計一般是指審計機關對政府投資項目從項目決策立項到工程竣工驗收的全過程審計，將事后監(jiān)督的關口前移，隨時掌握項目的進展情況，及時發(fā)現(xiàn)項目立項、建設、管理和資金使用中的傾向性和苗頭性問題．在不干涉建設、施工、監(jiān)理單位的日常工作及施工管理的基礎上．向被審計單位提出有針對性的意見和建議．使項目得以規(guī)范、有序、有效運行。因此，以“真實性、合法性、效益性”為審計目標，以工程項目“立體式”跟進審計為突破口．積極探索“全過程、全方位、全覆蓋”的政府投資項目跟蹤審計新模式．

中央辦公廳、國務院辦公廳2009年印發(fā)的《關于開展工程建設領域突出問題專項治理工作的意見》,明確要求審計機關應對政府重大投資建設項目進行全過程跟蹤審計。跟蹤審計彌補了其他審計方式的固有缺陷,注重事前、事中和事后審計相結(jié)合,確保財政資金在投資建設項目的每個環(huán)節(jié)都受到監(jiān)督。近年來,審計署及各級審計機關都先后組織了對重大投資建設項目及專項資金項目的跟蹤審計,并公告了審計結(jié)果,收到了良好的社會效

以跟蹤審計為主題,結(jié)合當前政府投資建設項目跟蹤審計現(xiàn)狀,分析了其中存在的問題及問題產(chǎn)生的原因,并就如何解決這些問題提出了建設性的建議,以有效控制投資成本,提高資金的使用效益。

隨著中國經(jīng)濟快速發(fā)展，全社會固定資產(chǎn)投資規(guī)模呈快速增長趨勢，特別是隨著國家現(xiàn)代化進程的不斷深入，中央和地方各級政府加大了對關系國計民生的水利、交通、能源等公共基礎設施的投入，每年都有數(shù)萬個新開工或者建設中的項目。為此，各級審計機關按照“圍繞中心，服務大局”的方針，適時、創(chuàng)造性地對政府投資的建設項目開展了跟蹤審計。

近年來,隨著國家經(jīng)濟快速發(fā)展,巨額財政資金投入到民生工程、基礎設施、生態(tài)環(huán)境等工程項目中來.為維護國家財政經(jīng)濟秩序,提高財政資金使用效益,防止損失、浪費、貪污、挪用等問題的發(fā)生,加強政府投資項目審計成為了一種迫切需要.

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展,政府性投資建設項目規(guī)模不斷擴大,審計機關緊緊圍繞中心,服務大局,更新審計理念,創(chuàng)新審計方法,政府性投資建設項目跟蹤審計正得到推廣和應用,并取得了顯著成果。文章簡要闡述了政府性投資項目跟蹤審計的概念、模式、內(nèi)容和應注意的問題。

政府投資建設項目跟蹤審計是指審計機關依據(jù)有關法律、法規(guī)、規(guī)章,對建設項目前期準備階段、建設實施階段、竣工交付階段實施的全過程審計監(jiān)督。這種審計模式以效益審計為目的,促使項目實施規(guī)范、有序、有效進行,更加有利于提高項目建設的經(jīng)濟性、效率性和效果性。本文結(jié)合審計實踐中總結(jié)出的一些工作經(jīng)驗,對建設項目跟蹤審計方法進行了初步探討。

由于政府投資建設項目中存在政府投資資金被挪用,存在損失浪費以及建設項目工程質(zhì)量不能得到保證,在這種情況下本文通過對跟蹤審計的定義和特點,跟蹤審計的重要內(nèi)容,以及政府投資建設項目跟蹤審計應注意的主要問題,在這基礎上提出加強政府投資建設項目的跟蹤審計的相關建議。

當前，跟蹤審計以針對性強、實時性好、效益明顯等特有優(yōu)勢，越來越受到各級黨政領導的肯定和重視。政府投資建設項目及時納入跟蹤審計工作范疇，可以有效地促進政府投資建設的健康發(fā)展，尤其對于阻止或減少工程建設領域的商業(yè)賄賂、損失浪費，從源頭上治理和規(guī)范項目工程建設，防止腐敗問題的發(fā)生，更好地發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能起到積極的作用。結(jié)合工作實踐，下面就政府投資建設項目跟蹤審計工作談一談自己的認識。

政府投資建設項目跟蹤審計是一項十分復雜而又相對獨立的專業(yè)性、綜合性很強的工作。但由于項目建設工期長、環(huán)節(jié)多、關系復雜,以及審計監(jiān)督的法規(guī)制度相對滯后、監(jiān)督制約機制不落實不到位等,致使跟蹤審計監(jiān)督面臨許多困難和問題,并存在著較大的審計風險。實行跟蹤

一、招投標審計招投標是在建設初期階段進行的,確定勘察、設計、監(jiān)理、施工、重要材料設備供應單位,在很大程度上決定著工程的造價、質(zhì)量和進度,同時牽扯到各方巨大的經(jīng)濟利益,極易產(chǎn)生暗箱違規(guī)操作,因此加強對工程招投標階段的審計分析,往往會發(fā)現(xiàn)許多問題。

跟蹤審計作為審計機關加大政府投資建設項目審計監(jiān)督力度,加強投資績效審計的一種有效方式,已在各地審計機關中廣泛開展。但跟蹤審計作為一種新的審計模式,現(xiàn)行的法律法規(guī)及審計準則相關規(guī)定還不完善,加之跟蹤審計自身的特點,很多問題還有待于進一步研究。

近年來,跟蹤審計受到社會廣泛關注,一些政府投資建設項目逐步實現(xiàn)全過程跟蹤審計.但是就政府投資建設項目跟蹤審計的現(xiàn)狀來看,由于在跟蹤審計過程中沒有把握好關鍵控制點,致使跟蹤審計在具體實施過程中仍存在許多問題.本文從政府投資建設項目跟蹤審計的相關概念出發(fā),對政府投資建設項目跟蹤審計的現(xiàn)狀進行分析,研究了跟蹤審計的關鍵控制點并據(jù)此探討完善跟蹤審計的對策,以期使跟蹤審計能夠充分發(fā)揮其在政府投資建設項目中的作用.

跟蹤審計作為審計機關加大政府投資建設項目審計監(jiān)督力度、探索投資績效審計的一種有效方式,已在各地審計機關中廣泛開展.但作為一種新的審計模式,現(xiàn)行的法律法規(guī)及審計準則對其尚缺乏相關的規(guī)定,各地基本上是摸著石頭過河,操作上是不規(guī)范的.

跟蹤審計是指審計機關和審計人員依法獨立對政府重大投資建設項目等經(jīng)濟活動,適時進行監(jiān)督、鑒證和評價的行為.也是貫徹落實溫家寶總理關于審計跟進財政資金運行指示精神的重要舉措.跟蹤審計彌補了其他審計方式的固有缺陷,注重從事前、事中和事后審計相結(jié)合,確保財政資金在投資建設項目的每個環(huán)節(jié)都受到監(jiān)督.近年來,審計署及各級審計機關都先后組織了對重大投資建設項目及專項資金項目的跟蹤審計,并公告了審計結(jié)果,收到了良好的社會和經(jīng)濟效益.事實證明,跟蹤審計對于提高財政資金使用效益、規(guī)范政府重大投資建設領域貪污浪費等具有重要的促進作用.

建設項目開工前階段的審計主要內(nèi)容應包括：1．審計建設項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復、建設用地批準、建設規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全。